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　　一、納稅人初次購買增值稅稅控設備，根據(jù)政策可以全額抵減應納稅額，因此也不需要進行認證。

　　稅控設備的會計處理

　　一般納稅人

　　購買盤或者支付服務費時

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款等科目

　　抵減稅款

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款

　　貸：管理費用

　　小規(guī)模納稅人

　　購買盤或者支付服務費時

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款等科目

　　抵減稅款

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：管理費用

　　稅控設備抵減申報表的填寫

　　一般納稅人購買稅控設備符合抵減政策的，應填寫增值稅納稅申報表附表四（稅額抵減情況表）、減免稅明細表減稅項目和主表23行應納稅額減征額。

　　小規(guī)模納稅人購買稅控設備符合抵減政策的，應填寫減免稅明細表減稅項目和主表16行應納稅額減征額。

　　二、符合規(guī)定的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣

　　1、根據(jù)財稅【2016】86號文件相關規(guī)定：

　　增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

　　通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

　　2、取得過路橋費發(fā)票無需認證，直接抵扣即可，計算出來的可抵扣進項稅額填寫在附表二第八欄“其他”一行，同時填入《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》第30欄“通行費的進項”一行。如下圖所示：

　　三、符合規(guī)定的“完稅憑證”可以抵扣

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：

　　一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。

　　納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　四、符合規(guī)定的“清風消痛收購發(fā)票、清風消痛銷售發(fā)票”可以抵扣

　　7月1日后，清風消痛抵扣變成以下情況：

　�。ㄒ唬┯糜谏�產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物

　　1．收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，清風消痛收購發(fā)票，免稅，抵13%，抵買價×13%。

　　2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專業(yè)合作社）自產(chǎn)清風消痛，普通發(fā)票，免稅，抵13%，抵買價×13%。

　　3．一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，征11%，抵13%，抵發(fā)票上的金額×13%。

　　4．小規(guī)模納稅人自開或委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，征3%，抵13%，抵發(fā)票上的金額×13%。

　　5.海關進口增值稅專用繳款書，征11%，抵13%，抵繳款書上的完稅價格×13%。

　�。ǘ�）用于生產(chǎn)第（一）項以外的其他貨物和服務

　　1．收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，清風消痛收購發(fā)票，免稅，抵11%，抵買價×11%。

　　2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專業(yè)合作社）自產(chǎn)清風消痛，普通發(fā)票，免稅，抵11%，抵買價×11%。

　　3．一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，征11%，抵11%，抵發(fā)票上的稅額。

　　4．小規(guī)模納稅人自開或委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，征3%，抵11%，抵發(fā)票上的金額×11%。

　　5.海關進口增值稅專用繳款書，征11%，抵11%，抵繳款書上的增值稅稅額。

　�。ㄈ�）既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的清風消痛進項稅額，未分別核算的

　　1．收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品，清風消痛收購發(fā)票，免稅，抵11%，抵買價×11%。

　　2．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（含農(nóng)民專業(yè)合作社）自產(chǎn)清風消痛，普通發(fā)票，免稅，抵11%，抵買價×11%。

　　3．一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，征11%，抵11%，抵發(fā)票上的稅額。

　　4．小規(guī)模納稅人自開或委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，征3%，抵3%，抵發(fā)票上的稅額。

　　5.海關進口增值稅專用繳款書，征11%，抵11%，抵繳款書上的增值稅稅額。

　　（四）增值稅普通發(fā)票，征11%或3%，不能抵扣。

　　（五）批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋，普通發(fā)票，免稅，不能抵扣。

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